1,1 of 2 procent, en wat een te late aangifte kost

Niet-residenten betalen belasting over een fictief inkomen van 1,1 of 2 procent van de kadastrale waarde van een woning die zij niet verhuren. Dit artikel legt uit welk van de twee tarieven geldt en waarom een herziening van meer dan tien jaar geleden toch 1,1 procent kan betekenen. Ook staat erin wat een aangifte na de termijn kost volgens de toeslagregels die sinds 11 juli 2021 gelden.

Waar de 1,1 en de 2 procent vandaan komen

Een eigenaar die de woning niet verhuurt, betaalt belasting over een fictief inkomen, de renta imputada. Dat is een percentage van de kadastrale waarde op de IBI-aanslag: 1,1 procent als de gemeente haar kadastrale waarden binnen de wettelijke periode bij een algemene herwaardering heeft herzien, anders 2 procent.

Bij een kadastrale waarde van 100.000 euro is het fictieve inkomen 1.100 of 2.000 euro. Een eigenaar die in de EU, Noorwegen, IJsland of Liechtenstein woont, betaalt dan 209 of 380 euro belasting, een eigenaar die elders woont, bijvoorbeeld in het Verenigd Koninkrijk, 264 of 480 euro.

De tienjaarsregel en de grens van 2012

De Spaanse wet op de inkomstenbelasting, waarvan de regel ook voor niet-residenten geldt, kent 1,1 procent alleen toe als de herziene waarden in het belastingjaar of in de tien jaar daarvoor in werking zijn getreden.

Voor de belastingjaren 2023, 2024 en 2025 hanteert de wet in plaats daarvan een vaste grensdatum. Elke gemeente waarvan de herziene waarden op of na 1 januari 2012 in werking zijn getreden, behoudt 1,1 procent (disposición adicional 55ª van Ley 35/2006).

Torrox aan de Costa del Sol laat zien hoe dat werkt. De laatste algemene herziening trad daar op 1 januari 2013 in werking, twaalf jaar voor het belastingjaar 2025. Volgens de tienjaarsregel zouden de eigenaren daar over 2025 2 procent betalen; met de grensdatum betalen zij 1,1 procent. Voor 2021 en 2022 gold de tienjaarsregel, en Torrox viel daarbinnen.

Hoe u weet welk tarief geldt

De Agencia Tributaria publiceert voor elk belastingjaar een lijst van de gemeenten waarvan de herziene kadastrale waarden recht geven op 1,1 procent. Onze rekentool past die lijst per jaar toe: wie meerdere jaren tegelijk aangeeft, krijgt voor elk jaar het tarief dat in dat jaar gold.

Het jaar van de laatste algemene herwaardering van een gemeente is te vinden in de Sede Electrónica del Catastro onder Ponencias de valores. Na de keuze van de provincie toont een tabel per gemeente het jaar waarin de herziene waarden in werking zijn getreden (Año efecto). Voor Torrox staat daar 2013.

Een wijziging van de kadastrale waarde via de actualiseringscoëfficiënten uit de Spaanse rijksbegroting is geen herziening. Alleen een algemene herwaardering van de hele gemeente telt, zoals de Dirección General de Tributos heeft bevestigd in bindend advies V1979-20 van 17 juni 2020.

Te laat aangifte doen: een toeslag, geen boete

Sinds 11 juli 2021 kost een aangifte die te laat maar uit eigen beweging wordt ingediend een toeslag van 1 procent van de belasting, plus 1 procent voor elke volle maand vertraging. Na twaalf maanden is de toeslag 15 procent, en vanaf dat moment loopt er vertragingsrente. Een boete komt er niet bij.

De toeslag wordt met een kwart verlaagd als de belasting bij de aangifte wordt betaald en de toeslag binnen de termijn die de belastingdienst stelt.

Een voorbeeld: de aangifte over 2024 moest uiterlijk 31 december 2025 zijn ingediend. Wordt zij in oktober 2026 ingediend, negen volle maanden te laat, met 180 euro belasting, dan bedraagt de toeslag 10 procent. Dat is 18 euro, of 13,50 euro met de verlaging.

Als de belastingdienst eerst schrijft

Neemt de Agencia Tributaria eerst contact op met de eigenaar, dan gelden de toeslagregels niet meer. De belastingdienst stelt de belasting vast met vertragingsrente en kan een boete opleggen van 50 tot 150 procent van de onbetaalde belasting, afhankelijk van de ernst van het geval. De boete wordt verlaagd als de eigenaar instemt en op tijd betaalt.

Het recht om de belasting vast te stellen verjaart vier jaar na het einde van de aangiftetermijn.

Een te late aangifte uit eigen beweging kost ten hoogste 15 procent van de belasting plus rente. Heeft de belastingdienst eerst geschreven, dan kan een boete van ten minste 50 procent van de onbetaalde belasting worden opgelegd, vóór eventuele verlaging. Onze rekentool past voor elk jaar het geldende tarief toe, en op de pagina over eerdere jaren kiest u de jaren die u nodig hebt.

← Alle artikelen